公開CBCレポーティング制度に関する最新ガイダンス

ATOは、2024年7月1日以降に開始する会計年度から適用される公開CBCレポーティング制度に関する最新ガイダンスを公表しました。主なポイントは以下の通りです。

本アラートは、2025年6月16日に発行されたTax alertの日本語版の要約です。

本制度は、一定規模以上の多国籍企業グループに対し、国別の税務・財務情報を公開することを義務づけるものです。最初の報告は2026年に提出が必要となります。

対象となる企業

以下の全てを満たす場合、パブリックCBCレポーティングの対象となります。

• 前年度にCBCレポーティング親会社*であること
• 法人、または全てのパートナー／受託者が法人であるパートナーシップ／信託
• 報告期間中にCBCレポーティンググループのメンバーであること
• 報告期間中、グループ内にオーストラリア居住者またはオーストラリアPEを有する外国居住者が存在すること
• 報告期間中のオーストラリア源泉の連結売上高が1,000万豪ドル以上 
• 免除対象でないこと

^{* CBCレポーティング親会社とは、他のグループメンバーに支配されておらず、年間グローバル収入が10億豪ドル以上の法人等を指します。}

事前登録プロセス

法的義務ではありませんが、ATOは事前登録を推奨しています。登録はPDFフォームをメールで提出し、非居住親会社にもATOリファレンス番号が発行されます。登録により、代理人の指定や各種申請（例：提出期限延長、免除申請）が円滑に行えます。

報告内容

報告親会社は以下の情報をATOに提出し、オーストラリア政府ウェブサイトで公開されます。

• グループ情報：親会社名、グループ全メンバー名、グループの税務方針 
• 国別情報（オーストラリアおよび指定国）： 
• 国名、主な事業内容、従業員数、第三者・関連者売上高、税引前利益、有形資産簿価、納税額、当期発生税額、税率適用時との差異理由、使用通貨 
• その他の国については、上記情報を集計して報告（希望すれば全て国別での報告も可）

提出方法・期限 

報告はXMLスキーマ形式で電子メールにて提出します。詳細な提出仕様は2025年後半に公表予定です。提出期限は会計年度末から12ヶ月以内（例：6月決算の場合、2026年6月30日まで）。

免除申請 

ATOは、国家安全保障や法令違反、重大な商業的影響等がある場合、個別に免除を認める裁量を有します。免除方針の詳細は今後公表予定です。

他の透明性措置との関係 

本制度は、既存の非公開CBCレポーティングやEU等の他国の公開CBC制度とは独立して運用されます。任意の税務透明性報告（例：VTTC）とも別枠です。

• 報告遅延や不備には最大82.5万豪ドルの罰金が科される可能性があります。
• 内部統制やガバナンス体制の整備が重要です。

※本アラートは、PwC Australiaが発行したTax alertを抄訳したものです。訳には正確を期しておりますが、英語版と解釈の相違がある場合は、英語版に依拠してください。